Eindejaarstips

Het jaar loopt op zijn eind. Iedereen is aan het klaarstomen voor de eindejaarsdrukte die verwacht wordt met kerst, en de boekhouder… die begint te zweten. Menig DGA zit met zijn accountant en/of fiscalist om tafel. Want ja, december is in zakelijke zin niet alleen de maand van kerstborrels… het is ook hét moment om te bepalen of de fiscus. Ik neem je mee in een aantal fiscale tips die je zomaar veel geld kunnen schelen.

Dividenduitkering

Net als in 2025 betaal je in 2026 over je belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (de dividenduitkering) 24,5% binnen de eerste schijf én 31% over het meerdere. Voor het box 2-inkomen tot € 68.843 geldt het tarief van 24,5%. Hierdoor worden hoge dividenduitkeringen dus wederom zwaarder belast. Voor fiscaal partners geldt dat zij bij een dividenduitkering van maximaal € 137.686 gebruik kunnen maken van het lage tarief van 24,5%, mits zij het inkomen gelijk verdelen. In 2025 kan er nog € 67.804 resp. € 135.608 uitgekeerd worden tegen het lage tarief van 24,5%.

Tip:

Zet op een rijtje wanneer je de komende jaren grotere uitgaven wilt doen en wanneer je daarvoor dividend wil uitkeren. Een dividenduitkering eind december én begin januari (waar letterlijk twee dagen tussen zou kunnen zitten) kan een behoorlijk bedrag aan belasting schelen. Vergeet daarbij dus niet om de ruimte binnen het lage tarief (van jou en je fiscaal partner) mee te nemen in deze afweging.

Salaris DGA: niet te hoog, niet te laag

Het gebruikelijk loon voor DGA’s blijft een punt van aandacht. Zeker nu de Belastingdienst daar steeds meer aandacht voor heeft nadat de doelmatigheidsmarge in 2023 is verdwenen uit de wet. Wat zijn de normen?

• Minimaal het marktloon, dus dat wat een vergelijkbare positie op de arbeidsmarkt oplevert.
• Of het loon van de meest verdienende werknemer in de organisatie.
• Of minimaal € 56.000.

Het gaat om het hoogste van deze drie. Soms bespeuren we het misverstand dat het DGA-salaris € 56.000 bedraagt. Dat is niet zo. Het bedraagt minimaal hetzelfde als wat een vergelijkbare functie op de arbeidsmarkt oplevert. Vanaf 2026 wil het kabinet meer uniformiteit aanbrengen in de toetsing en strengere controles invoeren, vooral in sectoren met wisselende inkomens.

Tip:

Kijk eind 2025 of je salaris nog in verhouding staat tot de winst. Een te laag loon kan leiden tot correcties (en naheffingen waar je zeeziek van wordt).

Betaal je kosten nog dit jaar (en trek ze af)

Een klassieker, maar wel een die altijd blijft werken. Denk aan onderhoud van je machines, reparatie van de bedrijfsauto, vervanging van gereedschap of andere noodzakelijke kosten. Betaal je die kosten nog in 2025, dan drukken ze dit jaar nog de winst en dus de belastingdruk.

Bonus: vooruitbetaalde kosten (zoals verzekering of abonnement) mag je soms deels meenemen. Vraag je accountant en/of fiscalist wat mag en wat niet – de grens is soms dun.

Optimaliseer je rekening-courant met de BV

Veel DGA’s hebben nog een rekening-courantschuld bij hun eigen BV. Al vanaf 2024 geldt de rekening-courantmaatregel: schulden boven € 700.000 worden fiscaal gezien als een verkapte dividenduitkering.

Tip:

Check in december hoe hoog jouw stand is. Los waar mogelijk af, of herstructureer je vorderingen en schulden.

Denk aan schenken

Wil je dit jaar nog iets overdragen aan je kinderen of opvolgers in het familiebedrijf? De schenkingsvrijstelling blijft in 2025 beperkt, maar de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) blijft vooralsnog overeind – zij het onder druk.

Tip:

Overweeg een kleine schenking (tot € 6.713 per kind belastingvrij) of begin alvast met planning voor bedrijfsoverdracht. Vanaf 2026 wordt de BOR mogelijk versoberd. En een goed uitgevoerde overdracht scheelt straks meer dan één slapeloze nacht.

De schrijver van dit artikel, Gerco van der Spek, is seniorbelastingadviseur bij Flynth adviseurs en accountants te Urk. Wilt u meer informatie? Bel dan met 088 236 9400 of mail naar urk@flynth.nl